В центре спора оказались соглашения о защите и поощрении капиталовложений, инвестиционные вычеты и специальные налоговые режимы для территорий с особыми условиями работы.
Несколько льгот одновременно стали поводом для проверок
Как рассказал глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин в интервью "Ведомостям", крупный бизнес столкнулся с доначислениями из-за совмещения различных механизмов поддержки инвестиций.
Речь идет о ситуациях, когда компании одновременно использовали несколько инструментов – например, соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ), региональный инвестиционный вычет (ИНВ), а также льготы для резидентов территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов (РИП) и других программ.
По словам Шохина, в отдельных случаях сумма претензий вместе со штрафами оказалась сопоставимой с годовой выручкой или прибылью компаний.
Глава РСПП отметил, что бизнес понимает необходимость контроля за использованием государственных инструментов поддержки, однако слишком жесткое налоговое администрирование может снизить эффект от инвестиционных стимулов.
Почему компании оказались в зоне риска
Инвестиционные льготы создавались как инструмент ускорения развития промышленности и привлечения капитала. Государство предоставляло компаниям налоговые преимущества в обмен на выполнение условий – создание производств, вложения в инфраструктуру, увеличение выпуска продукции.
Однако по мере расширения числа таких механизмов возник вопрос их совместного применения.
Для крупных компаний проблема стала особенно актуальной, поскольку именно они чаще всего участвуют в масштабных проектах, стоимость которых может составлять десятки и сотни миллиардов рублей.
Эксперты отмечают, что многие инвестиционные решения принимались исходя из действовавших правил и отсутствия прямого запрета на сочетание нескольких механизмов поддержки.
"Если в результате проверок совмещение режимов – не удвоение, а именно совмещение – будет оспорено, потери бизнеса могут быть значительными", – отмечают налоговые консультанты.
Минфин ограничил сочетание отдельных режимов поддержки
Дополнительную неопределенность для компаний создали разъяснения Минфина, опубликованные в начале июля.
Ведомство указало, что налогоплательщик не может одновременно использовать отдельные преимущества соглашения о защите и поощрении капиталовложений и режима территории опережающего развития. В случае совпадения условий компания должна выбрать один из вариантов поддержки.
Хотя позиция Минфина касалась конкретного сочетания СЗПК и ТОР, эксперты считают, что она может повлиять на подход налоговых органов к другим инвестиционным режимам – например, СПИК, РИП и ОЭЗ.
При этом прямого универсального запрета на совмещение всех инвестиционных механизмов в законодательстве нет. Именно это, по мнению бизнеса, создает пространство для споров.
ФНС усиливает контроль за компаниями с налоговыми льготами
Представители консалтингового рынка отмечают рост числа проверок и глубины анализа применения льгот.
Налоговые органы все чаще изучают не только формальное соответствие компаний условиям программы поддержки, но и экономическую обоснованность операций.
Особое внимание уделяется вопросам, связанным с искусственным разделением бизнеса, использованием льготных структур, а также правильностью выбора налогового режима.
В ФНС поясняют, что используют риск-ориентированный подход и анализируют компании всех отраслей. По информации ведомства, проверки назначаются прежде всего в отношении организаций, которые не устранили выявленные риски добровольно.
После отмены моратория выросло внимание к льготным секторам
Одним из наиболее заметных направлений контроля стали IT-компании.
До марта 2025 года действовал мораторий на проведение выездных налоговых проверок IT-организаций. После его окончания налоговые органы начали активнее проверять правильность применения льготных ставок и условий их получения.
Эксперты отмечают, что часть компаний могла рассчитывать на сохранение прежнего подхода из-за отсутствия масштабных проверок в предыдущие годы. Однако теперь налоговые органы анализируют прошлые периоды и могут пересматривать право на льготы за несколько лет.
В результате компании сталкиваются не только с необходимостью доплаты налогов, но и с начислением пеней и штрафов.
Рост контроля меняет подход бизнеса к инвестиционным проектам
Усиление налогового контроля происходит на фоне роста потребности государства в увеличении бюджетных доходов. При этом инвестиционные льготы остаются одним из ключевых инструментов промышленной политики.
Для бизнеса главный вопрос заключается не в самом контроле, а в предсказуемости правил. Компании рассчитывают экономику крупных проектов на годы вперед, учитывая доступные меры поддержки.
Если условия применения льгот будут пересматриваться задним числом, это может повлиять на инвестиционные решения и сроки запуска новых производств.
Сейчас участники рынка ожидают появления более четких правил, которые определят порядок сочетания различных механизмов поддержки и снизят количество споров между инвесторами и налоговыми органами.
Ирина Лазарева, ТКС.РУ
Общение: 