Новые полномочия предлагается закрепить непосредственно в Налоговом кодексе.
Маркетплейсы хотят официально подключить к налоговому контролю
Предложение включено в законопроект Минфина о внесении изменений в Налоговый кодекс, о котором ведомство объявило 24 сентября. На документ ссылаются "Ведомости".
Согласно проекту, в Налоговом кодексе должна появиться новая статья 86.6, посвященная взаимодействию налоговых органов с операторами посреднических цифровых платформ.
На маркетплейсы планируется возложить обязанность выявлять у своих партнеров риски:
- неправильного исчисления налогов;
- неполной уплаты налогов;
- несвоевременной уплаты налогов;
- неисполнения обязанностей по уплате сборов и страховых взносов.
Таким образом, речь идет не просто об обмене информацией между ФНС и площадками. Законопроект предусматривает, что сама цифровая платформа должна будет участвовать в выявлении признаков возможных налоговых нарушений у продавцов.
При этом конкретный перечень контрольных функций маркетплейсов будет определять ФНС.
Селлер получит 30 дней, чтобы объяснить налоговой свою ситуацию
Механизм предполагается построить через личный кабинет продавца на платформе.
Если маркетплейс выявит предусмотренный перечнем ФНС риск, он должен будет разместить соответствующее сообщение в личном кабинете партнера.
У селлера будет 30 дней, чтобы представить документы и другие сведения, которые опровергают подозрения в нарушении налогового законодательства.
После истечения этого срока сообщение о выявленном риске и ответ продавца должны будут направляться в налоговый орган.
Это важное отличие от ситуации, при которой площадка просто передает ФНС имеющуюся у нее информацию. В предлагаемой модели сначала появляется сигнал о возможном налоговом риске, затем продавцу предоставляется возможность дать объяснения, а уже после этого материалы поступают налоговикам.
При этом из текста законопроекта следует, что само выявление риска еще не означает установленного налогового нарушения. Окончательная оценка обстоятельств остается за налоговым органом.
ФНС сможет остановить карточку товара и прием заказов
Еще одно предлагаемое изменение касается мер обеспечения исполнения налоговых обязательств.
ФНС сможет направить цифровым платформам специальное поручение о приостановлении:
- приема заказов;
- размещения карточки товара;
- размещения карточки работы или услуги
- конкретного партнера – продавца.
Причем поручение должно направляться всем платформам, на которых имеется информация о соответствующем продавце.
Таким образом, речь потенциально идет не об ограничении работы селлера на одной площадке. Если налоговая направит соответствующие поручения нескольким маркетплейсам, ограничения могут одновременно затронуть его продажи через разные платформы.
На исполнение поручения дадут два дня
Законопроект устанавливает достаточно короткий срок для исполнения такого требования.
Платформа должна будет выполнить поручение ФНС в течение двух дней.
В качестве примеров оснований для применения этой меры в документе называются неявка налогоплательщика на допрос и непредставление документов по требованию налогового органа.
При этом ограничение предполагается сделать обратимым.
Если селлер или его представитель явится в налоговый орган для дачи показаний либо представит необходимые документы, доступ к карточке и соответствующие возможности на платформе могут быть восстановлены.
Иными словами, предлагаемая мера должна использоваться как способ обеспечить взаимодействие налогоплательщика с ФНС, а не как окончательное прекращение его деятельности на маркетплейсе.
За неисполнение требований ФНС площадке грозит штраф
Ответственность предусматривается не только для продавца.
Если цифровая платформа не выполнит поручение налогового органа в установленный срок, к ней может быть применена финансовая санкция.
Законопроект предусматривает штраф в размере 100 тыс. рублей.
Таким образом, у маркетплейса появляется прямой экономический стимул оперативно исполнять требования налоговой службы. Площадка фактически окажется связующим звеном между ФНС и продавцом не только в части передачи информации, но и при реализации отдельных мер налогового контроля.
Система уже тестировалась с маркетплейсами
При этом сама идея использовать данные цифровых платформ для выявления налоговых рисков не является полностью новой.
Еще в 2024 году ФНС запустила пилотный проект с операторами цифровых платформ. В нем участвовали, в частности, Wildberries, Ozon, "Яндекс Маркет", "Мегамаркет" и "Авито".
О запуске такого взаимодействия в октябре 2024 года рассказывал глава ФНС Даниил Егоров. Предполагалось донастроить внутренние системы контроля маркетплейсов так, чтобы они могли выявлять определенные налоговые риски и обмениваться информацией с налоговой службой.
Одним из направлений эксперимента была проверка признаков искусственного дробления бизнеса. Маркетплейсы также направляли продавцам предупреждения о выявленных рисках.
Теперь предлагается перевести подобный механизм из формата эксперимента в законодательно закрепленную систему.
Что это означает для продавцов
Для селлеров предлагаемая система означает, что налоговые риски могут начать выявляться еще на уровне самой торговой площадки.
Практически это может выглядеть следующим образом:
1. Маркетплейс выявляет риск.
Площадка проверяет информацию о продавце по критериям, которые установит ФНС.
2. В личном кабинете появляется сообщение.
Селлер получает информацию о выявленном риске.
3. Продавец получает 30 дней на объяснение.
За это время можно представить документы и сведения, подтверждающие корректность расчетов и исполнения налоговых обязанностей.
4. Информация передается в ФНС.
По истечении установленного срока налоговая получает сообщение о риске и ответ продавца.
5. При отдельных обстоятельствах ФНС может потребовать ограничить продажи.
Платформа должна будет приостановить прием заказов или размещение карточки в течение двух дней после получения соответствующего поручения.
При этом конкретные критерии, по которым маркетплейсы будут обязаны выявлять налоговые риски, пока нельзя считать окончательно определенными. Их содержание должно быть установлено специальным перечнем ФНС.
Новая модель усиливает значение налоговой дисциплины селлеров
Предлагаемые изменения особенно важны для продавцов, которые работают одновременно через несколько цифровых площадок.
Сегодня маркетплейс располагает большим объемом информации о деятельности продавца – оборотах, продажах, возвратах и других операциях. Законопроект предлагает использовать эту информационную инфраструктуру непосредственно в системе налогового контроля.
При этом для бизнеса принципиально важно различать налоговый риск и установленное нарушение. Выявление признака, предусмотренного будущим перечнем ФНС, само по себе не означает, что налогоплательщик уже признан нарушителем. Именно поэтому законопроект предусматривает возможность представить документы и объяснения.
Одновременно новая система может сократить время между возникновением претензии налогового органа и ограничением продаж. Если сейчас налоговый спор развивается непосредственно между ФНС и налогоплательщиком, то после принятия поправок цифровая платформа сможет стать непосредственным исполнителем отдельных решений налоговой службы.
Пока речь идет о законопроекте
Предлагаемые правила пока не являются действующими обязанностями маркетплейсов и селлеров.
Для появления статьи 86.6 в Налоговом кодексе законопроект должен пройти установленную законодательную процедуру и быть принят в окончательной редакции. Кроме того, практическое содержание новых обязанностей будет зависеть от перечня налоговых рисков и контрольных функций, который должна определить ФНС.
Поэтому на данном этапе для продавцов важнее всего следить не за самим фактом появления законопроекта, а за его дальнейшим прохождением и за тем, какие именно критерии налогового риска будут закреплены в окончательной версии документа.
Если предложенная конструкция сохранится, маркетплейс постепенно перестанет быть только торговой площадкой и каналом передачи данных. Он станет одним из участников механизма налогового контроля за своими продавцами – с обязанностью выявлять определенные риски, информировать селлера и в предусмотренных случаях исполнять поручения ФНС.
Павел Мельник, ТКС.РУ
Общение: 