Разбираемся, по какой формуле считается сбор за упаковку за 2025 год, как в расчет попадают данные из таможенных документов и куда перечислять деньги.
Российские импортеры при ввозе товаров в упаковке должны учитывать эту упаковку в системе расширенной ответственности производителей и импортеров (РОП). Для товаров и упаковки, ввезенных в 2025 году, порядок расчета экологического сбора установлен Федеральным законом от 04.08.2023 N 451-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990 "О порядке взимания экологического сбора". Росприроднадзор разъясняет, что за 2025 год расчет экосбора, отчетность о массе товаров и упаковки и отчетность о самостоятельной утилизации представлялись до 15 апреля 2026 года.
Экосбор – это плата за невыполненную обязанность по утилизации
Экологический сбор работает в рамках РОП. Смысл этой системы в том, что производитель или импортер отвечает за утилизацию отходов от использования определенных товаров и упаковки.
Если компания выполняет установленную обязанность самостоятельно, экологический сбор в соответствующей части не возникает. Если обязанность не выполнена, появляется денежное обязательство по экологическому сбору.
Для импорта это означает, что компания должна учитывать не только сам товар, но и упаковку, в которой он поступил в Россию.
Круг регулируемых товаров и упаковки определяется Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414. Именно этот перечень применяется к товарам и упаковке, произведенным или ввезенным начиная с 2024 года.
Например, российская компания ввозит из Китая бытовую технику. Товар находится в картонной коробке, внутри используются пластиковые защитные элементы и пленка. Если соответствующие виды упаковки входят в перечень N 2414, их масса учитывается при исполнении обязанности по РОП.
Главный документ для расчета экосбора
До реформы РОП расчет экологического сбора был связан со старой декларацией о количестве выпущенных в обращение товаров и упаковки.
С 2024 года система изменилась.
Формы расчета экологического сбора утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990. В нем предусмотрены отдельные формы расчета для различных ситуаций, в том числе для импортированных товаров и упаковки.
Для упаковки, ввезенной в 2025 году, применяется специальная переходная формула.
Она установлена частью 9 статьи 7 Федерального закона N 451-ФЗ. За отчетный период 2025 года экологический сбор за упаковку рассчитывается путем умножения ставки сбора на разницу между 55% массы упаковки и фактической массой утилизированной упаковки.
Формула выглядит так:
ЭС = СТ × (0,55 × М – Мфакт),
где:
- ЭС – сумма экологического сбора;
- СТ – ставка экологического сбора;
- М – масса произведенной или ввезенной упаковки;
- Мфакт – фактическая масса утилизированной упаковки.
Именно здесь часто возникает ошибка: 55% относятся к 2025 году, а 75% – уже к 2026 году.
Откуда импортер берет массу упаковки
Для расчета нельзя взять массу товара из инвойса и условно считать, что упаковка составляет какой-то процент от нее.
Импортер должен определить массу самой регулируемой упаковки.
Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 N 741 установило правила представления отчетности о массе товаров и упаковки. Для импортера сведения о массе формируются на основании таможенных и (или) товаросопроводительных документов.
При этом отчетность заполняется по каждому наименованию товара или упаковки, а масса указывается в килограммах с округлением до целого числа. Для импортируемой продукции используются, в частности, коды ТН ВЭД ЕАЭС.
Это означает, что таможенные документы действительно участвуют в расчете, но не так, как иногда предполагают импортеры.
Экосбор не является платежом по таможенной декларации
Экологический сбор не нужно путать с таможенными платежами.
При обычном расчете за 2025 год импортер не добавляет сумму экосбора в таможенную декларацию и не перечисляет ее таможенному органу вместе с пошлиной и НДС.
Таможенные документы используются как основание для определения количества и массы ввезенной продукции. На их основе импортер формирует отчетность по РОП, а уже из этой отчетности формируется расчет экологического сбора.
Росприроднадзор прямо указывает, что отчетность импортера формируется на основании таможенных и товаросопроводительных документов. В 2026 году ведомство также разъяснило, что именно юридическое лицо или ИП, указанное в таможенных документах как импортер, представляет отчетность и уплачивает экологический сбор.
Поэтому связь можно представить следующим образом:
- таможенные документы → масса ввезенной упаковки → отчетность о массе → расчет экосбора → уплата Росприроднадзору.
Старой декларации за 2025 год уже нет
Еще один важный момент касается слова "декларация".
До реформы РОП импортер действительно представлял декларацию о количестве выпущенных в обращение товаров и упаковки. В ней данные по импортированным товарам указывались на основании таможенных и товаросопроводительных документов.
Но эта система относится к старым отчетным периодам.
Для товаров и упаковки, произведенных или импортированных с 2024 года, применяется новая отчетность о массе товаров и упаковки. Росприроднадзор прямо указывает, что расчет экосбора за новый период формируется на основе отчетности о массе товаров и упаковки за тот же отчетный период.
Поэтому за 2025 год последовательность уже другая:
- отчетность о массе за 2025 год → отчетность о самостоятельной утилизации за 2025 год → расчет экосбора за 2025 год.
Все три документа представлялись до 15 апреля 2026 года.
Как рассчитать экосбор за упаковку на примере
Допустим, российский импортер в 2025 году ввез товар в 10 тоннах регулируемой упаковки.
Предположим, что в течение года он подтвердил утилизацию 3 тонн такой упаковки.
Сначала определяется объем упаковки, который учитывается по нормативу 2025 года:
10 тонн × 55% = 5,5 тонны.
Затем из него вычитается фактически утилизированная масса:
5,5 – 3 = 2,5 тонны.
Именно с 2,5 тонны рассчитывается экологический сбор.
Если ставка для соответствующей группы упаковки составляет условно 10 000 рублей за тонну, расчет будет выглядеть так:
10 000 × 2,5 = 25 000 рублей.
Конкретная ставка зависит от вида упаковки. Базовые ставки экологического сбора на 2025–2027 годы установлены постановлением Правительства РФ от 1 августа 2024 года N 1041. Кроме базовой ставки, применяется установленный Правительством коэффициент.
Что будет, если импортер вообще ничего не утилизировал
Если самостоятельной утилизации не было, показатель фактически утилизированной упаковки равен нулю.
В приведенном примере расчет тогда будет таким:
10 тонн × 55% = 5,5 тонны.
Следовательно, экологический сбор рассчитывается исходя из 5,5 тонны.
Это важное отличие от представления, будто в 2025 году импортер автоматически платит экосбор со всей массы упаковки.
Для упаковки действует именно переходная формула: сначала к массе применяется установленный для 2025 года показатель 55%, затем учитывается фактическая утилизация.
Какую упаковку нужно включать в расчет
Импортеру необходимо определить именно ту упаковку, которая подпадает под систему РОП.
В отчетности упаковка указывается отдельно по видам и материалам. В форме предусмотрены, в частности, сведения о наименовании упаковки, буквенном и цифровом обозначении материала по ТР ТС 005/2011, кодах ОКПД и ТН ВЭД, а также ее массе.
Поэтому одна строка "упаковка – 10 тонн" для сложной поставки может оказаться недостаточной.
Например, если товар поставлялся в картонной коробке, пластиковом пакете и пленке, необходимо определить соответствующие виды упаковки и их массу.
Это особенно важно потому, что ставки экологического сбора устанавливаются по группам товаров и упаковки.
Для импорта из ЕАЭС и из третьих стран есть различия
При расчете за 2025 год нужно учитывать, откуда именно ввезен товар.
Для товаров, ввезенных из государств – членов ЕАЭС, действует общий механизм учета массы ввезенных товаров и упаковки.
Для товаров из государств, не являющихся членами ЕАЭС, на 2025 год действовал специальный переходный порядок. Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990 установило, что для такого импорта, ввезенного в 2024–2025 годах, общий порядок предварительной уплаты сбора до выпуска товара не применяется, кроме специальных случаев, связанных с экспериментом.
Это означает, что нельзя утверждать: "в 2025 году каждый импортер из Китая или Турции сначала платил экосбор таможне, а потом получал выпуск".
Для обычного импорта действовал переходный порядок с расчетом за отчетный период.
Для отдельных товаров экосбор действительно был связан с выпуском
Исключение составляли товары, включенные в специальный эксперимент по расширенной ответственности.
Эксперимент был установлен постановлением Правительства РФ от 1 июня 2024 года N 750.
Для соответствующих товаров, ввезенных из государств вне ЕАЭС в установленный период, применялся особый механизм: экологический сбор мог исчисляться и уплачиваться до выпуска товара для внутреннего потребления.
Именно здесь появляется та самая прямая связь экосбора с таможенным оформлением, которую часто вспоминают применительно к новой системе РОП. Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990 прямо выделяет такие товары в отдельные правила.
Но это исключение из общего переходного порядка, а не правило для всего импорта 2025 года.
Кто и куда подает расчет
Для импортера получателем отчетности является центральный аппарат Росприроднадзора.
За 2025 год импортер должен был представить:
- отчетность о массе товаров и упаковки;
- отчетность о выполнении самостоятельной утилизации, если утилизация осуществлялась;
- расчет суммы экологического сбора.
Срок – до 15 апреля 2026 года.
Документы представлялись в электронном виде. Росприроднадзор указывает, что бумажное представление отчетности за 2025 год не предусмотрено.
- формы отчетности о массе установлены Постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 741
- формы отчетности о самостоятельной утилизации – Постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 742
- форма расчета экологического сбора – Постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990.
Куда перечислять сам экологический сбор
Импортер перечисляет экологический сбор не таможенному органу и не в территориальное управление Росприроднадзора по месту регистрации.
Для импортеров установлен отдельный получатель – Федеральная служба по надзору в сфере природопользования, счет которой открыт в Федеральном казначействе.
Росприроднадзор специально предупреждал, что одной из ошибок при расчете за 2025 год стала уплата импортерами экосбора по реквизитам территориальных органов ведомства.
Таким образом:
- импортер → отчетность и расчет → центральный аппарат Росприроднадзора;
- импортер → денежный платеж → счет Росприроднадзора в Федеральном казначействе.
А вот производители товаров перечисляют сбор по реквизитам территориального органа Росприроднадзора по месту государственной регистрации.
Какие документы нужны для расчета
Импортеру для подготовки расчета за 2025 год фактически понадобятся несколько групп документов.
Во-первых, таможенные документы, подтверждающие импорт и позволяющие определить объем ввезенной продукции.
Во-вторых, товаросопроводительные документы, если они используются для определения массы.
В-третьих, документы иностранного поставщика, из которых можно установить состав и массу упаковки.
В-четвертых, документы об утилизации, если импортер самостоятельно выполнял обязанность по утилизации.
Именно на основании этих данных формируется отчетность о массе, а затем расчет экосбора.
При этом в самой отчетности масса упаковки указывается в килограммах, а упаковка идентифицируется по соответствующим кодам и характеристикам.
Какие документы регулируют расчет за 2025 год
Если импортеру нужно проверить не общую концепцию РОП, а именно расчет экосбора за упаковку за 2025 год, ключевыми являются следующие документы.
Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" – устанавливает саму систему РОП и экологический сбор.
Федеральный закон от 04.08.2023 N 451-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" – ввел новую модель РОП и переходные правила на 2024–2026 годы.
Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414 "Об утверждении перечней товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, и нормативов утилизации отходов от использования товаров, упаковки" – определяет перечень товаров и упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации.
Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 N 741 "Об утверждении Правил представления производителями товаров, импортерами товаров отчетности о массе товаров, упаковки, произведенных на территории Российской Федерации или ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведений о вывезенных из Российской Федерации товарах, упаковке, отчетности о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза" – устанавливает правила представления отчетности о массе товаров и упаковки, в том числе импортированных.
Постановление Правительства РФ от 31.05.2024 N 742 "Об утверждении Правил представления
Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041 "!О значениях базовых ставок экологического сбора и коэффициента, учитывающего сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации с учетом изменения физических, химических и механических свойств материалов при многократном использовании (с учетом возможных циклов переработки отходов от использования товаров), востребованность вторичного сырья, полученного из таких отходов, для использования при производстве товаров (продукции)"
производителями товаров, импортерами товаров отчетности о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров" – регулирует отчетность о выполнении самостоятельной утилизации.
Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990 "О порядке взимания экологического сбора" – устанавливает порядок взимания экологического сбора и формы его расчета.
Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041 "О значениях базовых ставок экологического сбора и коэффициента, учитывающего сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации с учетом изменения физических, химических и механических свойств материалов при многократном использовании (с учетом возможных циклов переработки отходов от использования товаров), востребованность вторичного сырья, полученного из таких отходов, для использования при производстве товаров (продукции)" – устанавливает базовые ставки экологического сбора на 2025–2027 годы и соответствующие коэффициенты.
Что в итоге должен сделать импортер
Для обычной импортной поставки 2025 года схема была следующей.
Сначала компания определяет, относится ли упаковка к регулируемой по Постановлению Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414.
Затем устанавливает ее массу. Для импортера источниками такой информации служат таможенные и товаросопроводительные документы.
После этого масса отражается в отчетности по правилам Постановления Правительства РФ от 31.05.2024 N 741 .
Если импортер самостоятельно утилизировал отходы, он отражает соответствующую массу в отчетности по Постановлению Правительства РФ от 31.05.2024 N 742.
Затем рассчитывается экологический сбор. Для упаковки за 2025 год применяется переходная формула:
ЭС = ставка × (55% от массы упаковки – фактически утилизированная масса).
Получившаяся сумма отражается в расчете по Постановлению Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990.
За 2025 год все документы должны были быть представлены до 15 апреля 2026 года, а экосбор перечислен на счет Росприроднадзора в Федеральном казначействе.
Таким образом, экосбор за упаковку в 2025 году не являлся обычным таможенным платежом. Таможенная декларация и другие таможенные документы нужны импортеру прежде всего для подтверждения ввоза и определения массы продукции. Сам расчет выполняется уже в рамках системы РОП, представляется Росприроднадзору и оплачивается на его казначейский счет. Для большинства импортных поставок 2025 года сбор не был условием выпуска товара таможней – такой специальный порядок применялся к отдельным товарам в рамках эксперимента.
ТКС.РУ
Общение: